Понятие кредиторской задолженности: к чему относится кредиторка

Кредиторской задолженностью называется задолженность перед другими лицами – кредиторами. Возникает задолженность с момента исполнения своей части обязательства кредитором, либо с даты, которая указана в договоре.

Какие бывают виды кредиторской задолженности? В соответствии с нормами законодательства нашего государства выделяется определенная классификация кредиторской задолженности, которая варьируется в зависимости от субъекта правоотношений. Например, задолженность перед банками, внебюджетными фондами, персоналом организаций, налоговыми органами, перед поставщиками и подрядчиками.

Наличие просроченной кредиторской задолженности не является благоприятным фактором ни для организации, ни для физического лица. Положения об ответственности за неисполнение долговых обязательств регулируются нормами уголовного и гражданского законодательства Российской Федерации. Если не истекли сроки исковой давности с момента последнего платежа по долговым обязательствам, то ее можно взыскать путем обращения в судебные органы. Обычно инициируют производство кредиторы в отношении физических лиц в судах общей юрисдикции и в отношении юридических лиц в арбитражных и третейских судах. Остановимся на правовых классификациях задолженности.

Краткосрочная задолженность

Типичная краткосрочная кредиторская задолженность возникает как перед физическими, так и перед юридическими лицами. Для краткосрочной «кредиторки» срок погашения не должен превышать 12 календарных месяцев с момента ее возникновения.

Краткосрочная кредиторская задолженность может появиться, например, в следующих ситуациях:

  • Перед продавцами/исполнителями в случае неоплаты поставок товаров, оказанных услуг, или выполненных работ;
  • Перед покупателями по авансам, полученным в счет будущих поставок;
  • По неотфактурованным поставкам перед поставщиками;
  • По краткосрочным займам и банковским кредитам;
  • Перед работниками по выплате заработной платы;
  • Перед внебюджетными фондами и бюджетом по страховым взносам, налогам, сборам, пеням, штрафам.

Долгосрочная кредиторская задолженность

В целом, кредиторская задолженность считается допустимой в случае, если срок ее погашения еще не наступил. Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения более одного календарного года.

К подобному виду задолженности в том числе относятся:

  • Долгосрочные обязательства по кредитам банков, а также по займам, взятым у других организаций,
  • Векселя со сроком погашения от 1 года и облигации, выпущенные на срок более одного года,
  • Длительные арендные обязательства,
  • Отложенные налоговые обязательства.

Просроченная долгосрочная задолженность по обязательствам взыскивается кредитором в судебном порядке путем подачи искового заявления.

Безнадежные, сомнительные и невостребованные задолженности

Особого внимания требует безнадежная и сомнительная кредиторская задолженность. Такие категории долгов завышают показатель кредиторской задолженности, что может приводить к недостоверности бухгалтерского отчета.

Сомнительная задолженность в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации формируется в связи с реализацией товаров, оказанием должных работ или услуг, при этом ее срок погашения истек, а какое-либо обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) отсутствует (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно. Такая ситуация возникает:

  • в случае ликвидации компании-кредитора,
  • при истечении установленного срока исковой давности, т.е. когда с момента последней оплаты по договору прошло более 3 лет.

Невозможность взыскания должна быть подтверждена документально, например, решением суда, вступившего в законную силу, актами инвентаризации и т.п.

Невостребованная кредиторская задолженность это такой вид задолженности, при котором обязательства кредитора утрачивают свою силу из-за истечения срока исковой давности. Она возникает если требования по ней не были предъявлены кредитором в течение трех календарных лет в соответствии с нормами ст. 196 Гражданского кодекса России. Причем высчитывается исковая давность по невостребованной кредиторской задолженности с даты невыплаты последнего платежа по долговым обязательствам.

Как взыскивается проблемная задолженность? В первую очередь кредитор должен предъявить претензию должнику с просьбой погашения. Если она не исполняется в установленные сроки, то кредитор может обратиться с исковым заявлением в районный, мировой или арбитражный суд, в зависимости от цены иска и от того, является ли должник физическим или юридическим лицом.